Zonas con incentivos fiscales
La legislación fiscal de Indonesia se aplica al territorio de Indonesia, incluidas sus zonas económicas, pero excluido Timor-Este.
Los principales impuestos directos son los gravámenes sobre la renta de las personas físicas, de sucursales y de sociedades y sobre el patrimonio. La mayor parte de la recaudación tributaria ha procedido tradicionalmente de los impuestos indirectos, principalmente el impuesto sobre transmisión de valores, el impuesto sobre el valor añadido, los aranceles y derechos de aduanas y el impuesto sobre la venta de productos de lujo.
El sistema tributario y en primer lugar el impuesto sobre la renta ha sufrido una profunda reforma en los últimos años. Así el 1 de enero de 2009 ha entrado en vigor la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta 2008, que modificó las correspondientes Leyes de 2000, 1994 y 1984.
Impuesto sobre la Renta de Sociedades
Las empresas residentes en Indonesia están sujetas a este tributo por la totalidad de su renta mundial, mientras las no residentes son gravadas únicamente por sus ingresos de fuente indonesia. Se consideran residentes las sociedades constituidas en el país y aquellas cuyo control y dirección efectivos se desarrolla íntegramente allí. Los establecimientos permanentes de entidades no residentes reciben generalmente el tratamiento de empresas residentes.
El tipo de gravamen para sociedades residentes y establecimientos permanentes de no residentes es del 28% para el ejercicio 2009 (25% para el ejercicio 2010). El tipo de gravamen se reduce en un 5% para determinadas empresas que cotizan en bolsa y que son participadas parcialmente por entidades públicas. Pequeñas y medianas empresas con un volumen de negocios inferior a 4.800.000.000 rupias (unos 327.400 euros) pueden aplicar una reducción del 50% del tipo de gravamen. Las ganancias de capital obtenidas en la venta de terreno y edificios están sujetas a un tipo reducido del 5% y la venta de acciones en empresas que cotizan en la bolsa indonesia a un tipo de gravamen de solamente el 0,1%. Las demás ganancias de capital se consideran ingresos ordinarios y tributan al tipo de gravamen general. Las pérdidas de capital reciben el mismo tratamiento que las pérdidas generales.
El período impositivo comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre. El plazo de declaración del impuesto termina el 30 de abril, y todas las sociedades están obligadas a formular la declaración, incluso aunque no hayan obtenido beneficios sometidos a gravamen. A lo largo del ejercicio existe la obligación de realizar pagos mensuales a cuenta del impuesto final, calculados sobre la base de la cuota del año precedente.
La base imponible del impuesto se determina a partir del resultado contable de la sociedad, modificado por ciertas previsiones legalmente establecidas. Se admite la deducibilidad de los gastos necesarios para el desarrollo de la actividad de la sociedad, así como de las dotaciones a provisiones para impuestos (salvo los impuestos sobre sociedades y sobre el patrimonio), tasas, intereses sobre préstamos concedidos por entidades financieras y por ciertos bancos, o aportaciones a planes de previsión social de los empleados.
Las dotaciones a amortización por depreciación de los activos, tangibles o intangibles, se calculan según el método de amortización lineal o decresiva, aplicando los porcentajes establecidos por la ley para cada grupo de activos. Los edificios solo son amortizables utilizando el método de amortización lineal.
En el caso de que la base imponible resultante sea negativa, su importe es compensable con las bases positivas de los cinco ejercicios posteriores (ocho años para empresas de minería), siempre que la declaración del impuesto del ejercicio en que se hayan sufrido las pérdidas se haya presentado en plazo.
Los dividendos distribuidos de una sociedad residente en Indonesia a accionistas residentes en Indonesia están exentos de tributación para el perceptor, siempre que el accionista tenga una participación mínima del 25%. Si ni se cumple el criterio de participación mínima, los dividendos serán gravados al tipo de gravamen general aplicable sin posibilidad de aplicar una deducción por doble imposición interna.
Sociedades no residentes
Las rentas de fuente indonesia (incluidos entre otros los dividendos, intereses, cánones y ganancias de capital), generadas o percibidas por sociedades no residentes sin establecimiento permanente en Indonesia, soportan un tipo de gravamen general del 20%. Los servicios son gravados al 15% y los premios de seguros al 10%.
España firmó en 1995 un tratado con Indonesia para evitar la doble imposición en cuanto a los Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio, que entró en vigor el 14 de enero de 2000. En virtud de este tratado, los porcentajes de retención que se aplican a las rentas pagadas por sociedades residentes en Indonesia a personas o entidades residentes en España son los siguientes: dividendos: 10%/15%; intereses: 10%; cánones o royalties: 10%.
