Impuesto Mínimo Alternativo
La legislación tributaria india prevé un régimen tributario alternativo, y optativo para ciertos contribuyentes, a través del cual las sociedades soportan un tipo efectivo del 16,99%. Este impuesto opera cuando la base imponible de la sociedad residente en la India es inferior a un 15% del beneficio establecido en la cuenta de pérdidas y ganancias. La base imponible viene constituida en este caso por el beneficio contable.
Impuesto sobre las Ventas
El Impuesto sobre las Ventas (CST, en sus siglas en inglés) grava los bienes vendidos entre estados. Cabe puntualizar que no se aplica al movimiento de mercancías entre estados que no suponga la venta. Este impuesto se percibe por la venta de mercancías en el comercio interestatal. El CST se calcula sobre el precio de venta, y los tipos impositivos aplicables varían del 2% al 10%.
Se están realizando esfuerzos para reemplazar el Impuesto sobre las Ventas (CST) existente por el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) propiamente dicho. Todos los estados, excepto uno, han introducido un sistema uniforme de IVA.
Impuestos
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IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. SOCIEDADES RESIDENTES |
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Tipo impositivo |
33,99% |
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Ámbito territorial de tributación |
Renta mundial |
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Compensación de bases imponibles negativas |
SÍ (8 años) |
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Deducción para evitar la doble imposición |
SÍ |
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Ganancias de capital (>3 años) |
20% |
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SOCIEDADES NO RESIDENTES |
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No residentes con establecimiento permanente |
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Tipo de gravamen general |
42,23%(tipo efectivo) |
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Repratiación de beneficios del establecimiento |
NO |
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No residentes sin establecimiento permanente |
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Ganancias de capital |
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Corto plazo |
10%-15% |
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Largo plazo |
20% |
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Intereses |
20% |
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Dividendos |
0%-16.99% |
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Royalties |
10% |
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS |
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Tipo gravamen general |
2%-10% |
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Tipos reducidos |
NO |
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Tipos incrementados |
NO |
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¿Se prevén exenciones? |
SÍ |
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¿Gravan las exportaciones? |
NO |
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IMPUESTO SOBRE PRESTACIÓN DE SERVICIOS |
SÍ (10.3%) |
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IMPUESTO SOBRE VENTAS DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS |
SÍ (16.32%) |
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MPUESTO SOBRE TRANSMISIÓN DE VALORES INMOBILIARIOS |
SÍ |
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MPUESTO SOBRE PROPIEDADES DE BIENES INMUEBLES |
SÍ |
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IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (sobre bienes no afectados) |
SÍ |
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ARANCELES A LA IMPORTACIÓN |
SÍ |
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CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON ESPAÑA (1995) |
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Tipo de gravamen dividendos |
15% |
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Tipo de gravamen intereses |
15% |
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Tipo de gravamen cánones |
10%-20% |
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INCENTIVOS FISCALES |
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Vacaciones fiscales para nuevos proyectos industriales y hoteleros |
SÍ |
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Exenciones para rentas de actividades exportadoras |
SÍ |
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Zonas francas, zonas económicas especiales |
SÍ |
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Amortización acelerada de activos |
SÍ |
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Régimen de consolidación fiscal |
NO |
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NORMAS ANTI-ELUSIÓN |
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Ratio de subcapitalización |
NO |
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Normativa sobre paraisos fiscales |
NO |
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Normativa sobre precios de transferencia |
SÍ |
NATALIE J. HALLA-VILLA JIMÉNEZ
Información elaborada por David Mülchi & Asociados
